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Liebhaberei als unternehmerischer Fallstrick – Was gibt es zu beachten!

Liebe Leserinnen und Lesern,

„Liebhaberei“ klingt im ersten Moment nach einem kuscheligen Thema.

Steuerrechtlich ist das Thema allerdings sehr unbequem und sollte von Ihnen als Unternehmer unbedingt vermieden werden.
Als Liebhaberei werden wirtschaftliche Tätigkeiten, vorzugsweise Ausgaben und Investitionen bezeichnet,
die keiner Gewinnerzielungsabsicht folgen.
Am Ende des Tages muss eine „Totalgewinnprognose“ erstellt werden;
in den ersten 5 Jahren sollte unter dem Strich ein positives Ergebnis stehen (ungefähre Faustformel, je nach Einkunftsart!).

Damit würde der unternehmerische Grundsatz durchbrochen werden.
Das führt in der weiteren Betrachtung zu einer Aberkennung der steuerlichen Relevanz der AUSGABEN,
da es sich mutmaßlich um private Ausgaben handelt.
Die Beweislast liegt dabei bei Ihnen als Unternehmer.

Kurz gesagt: Man kann nur dann Ausgaben geltend machen, wenn damit Einnahmen und später auch Gewinne erzielt werden.
Logische Wechselwirkung zwischen Steuern und Ausgaben: Man kann stets nur Ausgaben geltend machen, wenn hierdurch Gewinne gekürzt werden.

Liebhaberei und
die Erklärung von Verlusten

Liebhaberei ist besonders bei Zusatzgeschäften und nebenberuflicher Selbstständigkeit eine große Gefahr.
Nach den Maßgaben des unternehmerischen Wirtschaftens wird ein Selbstständiger niemals Ausgaben tätigen, die als Liebhaberei gelten, wenn er für seinen Lebensunterhalt nicht ausreichend gesorgt hat. Wer kauft sich schon eine teure Kamera als Betriebsausgabe, wenn die Miete für die eigenen vier Wände nicht bezahlt werden kann?

Beispiel:
Ein angestellter Mann macht sich nebenher selbständig und hat hiermit keine Einnahmen (8 Jahre lang).
Er plant mit dem Verkauf von Modelleisenbahnen und
der Begehung seiner Modellanlage Geld zu verdienen und kauft seit Jahren Materialien und Lokomotiven ein.
Sein Dachboden ist daher voll ausgebaut und voll von fertig gestellten Eisenbahnwelten.
Durch seine hohen Ausgaben im gewerblichen Bereich hat er in seiner Einkommensteuererklärung hohe Erstattungen:
die negativen Einkünfte aus der Modelleisenbahn werden mit seinen positiven Einkünften aus seinem Anstellungsverhältnis saldiert.
Hier entstehen hohe Erstattungen, da die Lohnsteuer bereits voll eingehalten und abgeführt wurde.
–> Es ist sehr wahrscheinlich, dass der Mann sein Hobby von der Steuer abgesetzt hat:
er hat keine Einnahmen und keinen „Totalgewinn“:


Man könnte es auch als „unfair“ bezeichnen, wenn Steuerpflichtige dadurch in der Lage wären ein Hobby indirekt von der Steuer abzuziehen.

Insofern gilt es unternehmerisch die Handlungen immer so auszurichten, dass eine klare Gewinnerzielungsabsicht erkennbar ist.
Hierbei gestehen die Finanzbehörden verschiedene Verlustperioden zu. Der Charakter ist dabei klar beschrieben. So ist es wirtschaftlich beispielsweise nachvollziehbar,
dass eine Tätigkeit nicht aus dem Nichts entstehen kann.
Entsprechende Anfangsinvestitionen gelten als üblich und werden je nach Höhe und Gewinnerzielungsaussicht entsprechend toleriert.

Grundsätzlich gilt es hierbei für den Unternehmer zu beachten, dass die Investitionen einerseits steuerlich geltend gemacht werden, andererseits das Finanzamt diese aber aufgrund der positiven Zukunftsprognose auch anerkennt. Teures Equipment wie Notebook, Kamera, Software oder auch Seminare sind dann legitim, wenn in einem absehbaren Zeitraum damit Gewinne erwirtschaftet werden. Wer diese anschließend nicht liefert und weiter Verluste schreibt, sollte sich über eine Überprüfung durch die Finanzbehörden nicht wundern.

Die Steuerbescheide ergehen hier meist „unter Vorbehalt“ mit dem Zusatz, dass die Unternehmereigenschaft erst überprüft werden muss – so kann das Finanzamt die Ausgaben zu einem späteren Zeitpunkt problemlos wieder aus dem Steuerbescheid heraus nehmen und es entstehen Nachzahlungen.

Eine Ausgabe muss
auf den unternehmerischen Zweck ausgerichtet sein

Damit ein steuerlich relevantes Gewinnergebnis erzielt werden kann, bedarf es der vorherigen Investition. Diese sind beim Finanzamt als sogenannten Anlaufverluste bekannt und werden jedem Unternehmen in den ersten Perioden zugestanden. Die Differenz der beiden Größen muss sich dabei aber zunehmend verringern und mit steigenden Einnahmen sollte die Gewinnerzielungsabsicht beweisbar sein. Wer sich zuerst teures Equipment kauft, um anschließend die ersten Einnahmen in ein überwiegend privat genutztes Fahrzeug zu investieren, läuft hier Gefahr die Kosten als Liebhaberei aberkannt zu bekommen.

Besonders wichtig ist es bei der Betrachtung, ob die Ausgaben mit dem Zweck getätigt wurden in der Zukunft entsprechende Einnahmen und Gewinne zu erzielen.
Ein Online-Unternehmer im Heimbüro wird hier sicherlich argumentativ ein Auto nicht als Kosten absetzen können, sehr wohl aber die Reise zu einem Kongress, auf dem seine Fähigkeiten verbessern und Kunden gewinnen kann. Die Kosten für ein eigenes Auto sind auch unternehmerisch erst dann sinnvoll, wenn sie günstiger als ein Mietwagen oder die Opportunitätskosten durch verlorene Aufträge mangels Flexibilität sind.

Der Gewinn
ist die Einnahmequelle der Finanzbehörden

Gewinne als auch Verluste haben in der Steuererklärung ihre Berechtigung und können argumentiert werden. Aus Gewinnen werden für den Staat entsprechende Steuereinnahmen generiert, weshalb die Behörden an dieser Stelle eine ausreichende Umsetzung der Gewinnerzielungsabsicht unterstellen.
Verluste können allerdings auch gleichermaßen legitim sein.

Dabei ist allerdings nachvollziehbar, dass die Finanzbehörden die Umstände dazu erläutert haben wollen. Kann diese nicht stichhaltig und überzeugend vorgetragen werden, unterstellt der Behörde eine fehlende Gewinnerzielungsabsicht. Ausgaben kommen dann auf den Prüfstand und werden steuerlich in der Betriebsrechnung aberkannt, wenn sie sich im Spannungsfeld zwischen betrieblichen und privaten Interessen bewegen.

Um dem Unternehmer hier eine möglich faire Bewertung vorlegen zu können, wird neben der Einzelbetrachtung auch die Gesamtbetrachtung herangezogen. Dabei wird Unternehmen eingeräumt Verluste auszuweisen, solange sie in der gesamtheitlichen Betrachtung einen Gewinn erwirtschaften. Muss sich ein Fotograf oder Händler erst aufwendig schulen lassen und/oder Equipment beschaffen, um sein Spezialwissen zu erlangen, können dabei teils enorme Kosten steuerlich anfallen.

Betrachtet die Finanzbehörde nach beispielsweise fünf Jahren die Bilanz, muss der sogenannte Totalgewinn vorhanden sein.
Darunter versteht man die Betrachtung aller Wirtschaftsperioden in einem aggregierten Zustand und einem Gesamtergebnis.
Sind in den ersten drei Jahren die Perioden mit jeweils 500 Einheiten negativ, dafür die darauffolgenden Perioden mit 1000 Einheiten positiv ergibt sich ein Totalgewinn von 500 Einheiten (1500 Einheiten Ausgaben gegenüber 2000 Einheiten Einnahmen).

Kostendeckend gilt als Liebhaberei, da die Absicht fehlt

Wer als Unternehmer grundsätzlich kostendeckend ausgerichtet ist, wird sich auf die Konfrontation mit dem Finanzamt einstellen müssen.
Das Nullsummenspiel hat keine Gewinnerzielungsabsicht, weshalb hier die Versagung der steuerlichen Relevanz von Ausgaben die Folge sein könnte.
Das ist dann besonders schwerwiegend, da die umsatzsteuerliche Betrachtung eines Unternehmens die Begrifflichkeit der Liebhaberei nicht kennt.
Folglich würden für den Unternehmer Umsätze steuerbar bleiben, könnten aber mit keiner Vorsteuer verrechnet werden.
Je nach Gesellschaftsform ergeben sich daraus weitere Probleme für den Unternehmer.

Den Vorwurf der Liebhaberei
entkräften und eine Umstrukturierung anstoßen

Wirtschaftlich gesehen ist es auch für die Finanzbehörden normal, dass Gewinne volatil sind. Unter anderem gehört es bei dieser Ansicht auch dazu, dass diese negativ werden und als Verlust dargestellt werden müssen. Neben den Anlaufkosten kann auch nach Perioden mit Gewinnen ein Verlust entstehen. Hierbei gilt es für den Unternehmer dann zu beachten, dass er unternehmerisch reagiert und Gegenmaßnahmen einleitet.

Eine einmal vorhandene Gewinnerzielungsabsicht gilt nicht als pauschal vorausgesetzt für die gesamte Betriebsdauer. Gibt es anhaltende Verlustperioden, gilt es die Ursachen dafür aus Unternehmersicht zu ermitteln und eine sogenannte Umstrukturierung vorzunehmen. Dabei verstehen die Finanzbehörden darunter die grundsätzliche Neuausrichtung auf das Ziel in der Zukunft wieder entsprechende Gewinne zu erwirtschaften. Eine solche Periode wird steuerlich anerkannt, wenn die Maßnahmen probat und die Zukunftsaussichten positiv sind.

Beispiel:
Bleiben wir als Beispiel bei dem Fotografen, der auch im sechsten und siebten Jahr 1000 Einheiten einnimmt. Im achten Jahr jedoch sinken seine Einnahmen aufgrund von Preisanpassungen und seine Kosten für Marketing steigen zwangsläufig. Er macht einen Verlust von 500. Die Gewinnerzielungsabsicht entfällt ebenso, wie die Zukunftsprognose negativ ist. Schult er um auf einen anderen Bereich in der Fotografie und kauft neues Equipment dazu, wird diese Periode steuerlich anerkannt. Grundvoraussetzung ist dabei, dass er in der Zukunft wieder Gewinne erwirtschaften kann, was er den Finanzbehörden entsprechend glaubhaft machen muss.

Liebhaberei
durch die richtige Beratung vermeiden

Wer sich mit den umfangreichen Vorschriften und Urteilen zur Liebhaberei nicht beschäftigen möchte, sondern den Fokus auf die wirtschaftlichen Belange des Unternehmens lenken will, sollte sich unbedingt beraten lassen. Wir als Steuerberater kennen sowohl die Vorschriften und Prüfungen als auch die gängige Rechtsprechung und können Sie hier zielgerichtet beraten.

Grundsätzlich ist Liebhaberei ein Problem.
Gerade in wirtschaftlich schwierigen Zeiten jedoch, in denen die Gewinne ausbleiben, gilt es jedoch für Klarheit zu sorgen. Hier benötigen Sie Ihre volle Arbeitskraft und Konzentration, um wieder in die Gewinnzone zu kommen. Insofern sollte Sie bereits in wirtschaftlich guten Zeiten ausreichend durch die Steuerberatung vorsorgen, damit Ihr Unternehmer steuerrechtlich einwandfrei aufgestellt ist.

Bei Rückfragen hierzu können Sie uns natürlich gerne
per Telefon (0208 / 98 99 22 22) oder
Mail (Beratung@DHW-StB.de) kontaktieren.

Welche Vorteile bietet die Kleinunternehmerregelung?

Liebe Leserinnen und Leser,
wir wurden oft auf die „Kleinunternehmerreglung“ angesprochen, daher haben wir diesem Thema einen Artikel gewidmet
und ein kurzes Video gedreht.

Die Kleinunternehmerregelung ist der in der Praxis die Anwendung aus dem §19 UStG Besteuerung der Kleinunternehmer.

Dabei gibt es kein kleines Unternehmen, wie dies teilweise missverständlich kommuniziert wird.
Es hängt demnach nicht von der Größe eines Unternehmens ab, sondern lediglich vom Umsatz;

daher  ist die Kleinunternehmerregelung ( §19 UStG ) eine spezielle Regelung aus dem Umsatzsteuergesetz,
um die Gründung kleiner und nebenberuflicher Unternehmen zu ermöglichen und zu fördern.

Dabei müssen Unternehmen mit einem regelmäßigen Umsatz von
– kleiner 17.800 € im Vorjahr UND
voraussichtlich* kleiner 50.000 Euro
 im laufenden Jahr
keine Umsatzsteuer abführen und demnach auch keine Voranmeldungen machen.

*voraussichtlich: zeichnet sich z.B. in den ersten 6 Monaten des laufenden Jahres ab, dass die Umsätze höher ausfallen können, so sollte man sofort das Finanzamt oder seinen Steuerberater aufsuchen, damit keine rückwirkenden Zahlungen entstehen. Hier besteht klarer Beratungsbedarf.

Wichtig hierbei ist, dass beide Kriterien erfüllt sein müssen, damit die Kleinunternehmerreglung weiter angewendet werden darf.
Bürokratische Hürden werden so für Kleinunternehmer abgebaut und die Gründung sowie das laufende Geschäft deutlich vereinfacht.

Welche Pflichten ergeben
sich aus der Kleinunternehmerregelung?

Der Unternehmer kann von dem §19 UStG bei seiner steuerlichen Erfassung Gebrauch machen. Solange sein Umsatz im ersten Jahr 17.500 Euro und in den Folgejahren 50.000 Euro nicht übersteigt, wird er steuerlich anhand der Kleinunternehmerregelung behandelt.
Das bedeutet allerdings nicht, dass er sich nicht um die Buchhaltung und die korrekte Abführung der Steuern kümmern muss!
Auch wenn die Kleinunternehmerregelung vieles in der Buchhaltung vereinfacht, so muss er dennoch für das Finanzamt entsprechend „Buch“ führen.

Folglich ergibt sich die Pflicht bei Geschäften eine Rechnung zu stellen. Diese muss mit einem gesonderten Verweis versehen werden, der auf die Nutzung der Kleinunternehmerregelung hinweist. Die Vorteile der Regelung aus dem §19 UStG können so lange genutzt werden, wie die Umsatzgrenze nicht überschritten wurde. Bei einer Überschreitung ist fortan die Umsatzsteuer in der Rechnung auszuweisen und die Nutzung der Regelung nicht mehr möglich. Auch dann nicht, wenn in der Folge die Umsätze wieder unter die Regelungsgrenze sinken.

Um die Einhaltung der Grenzen und damit die Möglichkeit der Nutzung des §19 UStG nachweisen zu können, muss der Kleinunternehmer die Buchhaltung ordnungsgemäß führen. Dazu gehört unter anderem auch, dass die Belege archiviert und bei einer Steuerprüfung vorgelegt werden können. Von der Pflicht zur Aufbewahrung von Rechnungen ist der Kleinunternehmer folglich nicht befreit. Die Aufbewahrungsfrist beträgt dabei zehn Jahre.

Vereinfachte Buchhaltung
nach der Kleinunternehmerregelung

Einer der wesentlichen Vorteile ist die einfachere Buchhaltung für Kleinunternehmer. Da Sie per §19 UStG von der Entrichtung der Umsatzsteuer befreit sind, reicht eine jährliche Meldung an das Finanzamt aus, sofern das Finanzamt dies nicht anders vorschreibt.

In der Rechnung an Kunden darf keine Umsatzsteuer enthalten sein. Das bedeutet, dass der Kunde auch keine Vorsteuer auf die Rechnung geltend machen kann.
Ebenso wenig kann der Unternehmer selbst mit der Kleinunternehmerregelung in seiner Buchhaltung eine Vorsteuer geltend machen. Auch dann nicht, wenn diese auf einer Rechnung von einem Lieferanten ausgewiesen ist. Es gilt hier „Brutto gegen Brutto“, da aufgrund der Kleinunternehmerregelung kein Steuersaldo bei der Umsatzsteuer gebildet werden kann.

Pflichtangabe
auf der eigenen Rechnung ist unerlässlich

Sowohl für die eigene Buchhaltung aber auch für die Verbuchung der Rechnung bei Kunden ist es zwingend notwendig, dass ein Verweis auf die Kleinunternehmerregelung nach §19 UStG auf der Rechnung ist. Hierbei sind verschiedene Formulierung zugelassen und möglich. Ihr Inhalt ist sinngemäß ähnlich und lautet auf:

„Diese Rechnung enthält gemäß §19 UStG keine Umsatzsteuer“.

Erst jetzt macht der Kleinunternehmer von der Kleinunternehmerregelung Gebrauch. Folglich müssen bei einer Prüfung auch alle seine Rechnungen diesen Hinweis zwingend enthalten, damit der §19 UStG Anwendung findet. Auf der Rechnung sind zudem folgende Pflichtangaben zu machen:

  • Name und Anschrift des Rechnungsstellers
  • Name und Anschrift des Rechnungsempfängers
  • Steuernummer des Rechnungssteller
  • Datum der Rechnungsausstellung
  • Sofern notwendig die Umsatzsteuer-ID für Auslands-Kunden
  • Fortlaufende Rechnungsnummer
  • Menge und Art der gelieferten Leistung und/oder Gegenstände
  • Genaues Liefer- und Leistungsdatum
  • Angabe des Entgelts für die erbrachte Leistung und/oder den Gegenstand

Um alle notwendigen Angaben zu machen, kann der Kleinunternehmer auf Vorlagen zurückgreifen. Sicherer ist an der Stelle jedoch die Verwendung eines Buchhaltungsprogramms, dessen Vorlage rechtssicher ist. So werden fehlerhafter Buchungen vermieden, ebenso wie sich anschließende Strafzahlungen an das Finanzamt.

Keine Steuerfreiheit aufgrund der Kleinunternehmerregelung

Wichtig ist, dass die Anwendung des §19 UStG für Kleinunternehmer nur die Umsatzsteuer betrifft.
Damit ist zwar die größte Verbrauchssteuer geregelt, aber dennoch können weitere Steuerarten relevant werden. Wer beispielsweise Dienstleistungen als Kleinunternehmer erbringt und nur geringe laufende Kosten hat, kann im zweiten Jahr schon über die Freigrenze von 24.500 Euro für die Gewerbesteuer kommen. Somit wäre diese relevant und ist an das Finanzamt zu entrichten. Der Ertrag ergibt sich dabei aus einer Einnahmen-Überschuss-Rechnung, die für das abgelaufene Wirtschaftsjahr anzufertigen ist.

Es ist also ein Irrglaube, dass sich Kleinunternehmer nicht mit dem Finanzamt auseinandersetzen müssen.
Die Kleinunternehmerregelung vereinfacht die Buchhaltung zwar maßgeblich, aber dennoch sind sie damit nicht von der Buchführungspflicht befreit. Gerade in einer solchen Situation bietet es sich an, die Buchhaltung so aktuell wie möglich zu halten. So können entsprechende Rücklagen für anfallende Steuerlasten gebildet werden. Wer hier die Übersicht über die Finanzen verliert, läuft Gefahr Steuern nachzahlen zu müssen. Aufgrund des kurzen Zeithorizonts einer Steuernachzahlung ergibt sich daraus ein erhebliches Risiko. Dieses ist vom Unternehmer selbst verschuldet.

Buchhaltung
smart organisieren

Gerade als Kleinunternehmer ist die eingesetzte Zeit begrenzt. Entweder, weil Sie als Kleinunternehmer gerade erst starten – dann brauchen Sie jede Minute für Ihr Business – oder aber das Business wird nur nebenberuflich betrieben, sodass eine andere Beschäftigung entsprechenden Vorrang genießt. In beiden Fällen ist die Buchhaltung möglichst smart zu lösen – wenn sie das nicht sowieso immer sein sollte.

Anfangs mögen Excel-Tabellen oder andere selbsterstellte Buchhaltungs-Unterlagen noch ausreichen. Mit zunehmendem Umfang jedoch wird die Notwendigkeit einer aufwandsarmen Buchhaltung für den Kleinunternehmer immer wichtiger. Hier gilt es eine passende Lösung zu finden und diese zu implementieren. Im Übrigen sei an dieser Stelle gesagt,
dass Excel und Word nicht revisionssicher sind und daher zu einem formellen Mangel in einer Betriebsprüfung führen können.

Ein Steuerberater kann hier Abhilfe schaffen.
Durch die vereinfachten Abläufe hält sich auch der Aufwand dafür in Grenzen, sodass die Kosten keine übermäßige Belastung für den Kleinunternehmer darstellen. Sehr wohl entlastet ihn die Hilfe aber bei seinem Arbeitseinsatz. Wer wenige Geschäftsvorfälle wie beispielsweise Rechnungen hat und zudem die Buchungen beispielsweise über eine Kategorisierung auf dem Konto bearbeitet, kann viel Zeit sparen. Statt sich am Anschluss dann mit komplizierten Steuergesetzen auseinander zu setzen, ermöglicht der richtige Steuerberater eine aktuelle Übersicht über die zu erwartenden Steuerlasten.

Für wen lohnt sich die Kleinunternehmerreglung:

Grundsätzlich gilt: Die Umsatzsteuer an sich ist für Unternehmer ein „durchlaufender Posten“, demnach haben Unternehmer untereinander hier keine Nachteile.

Aber: Wenn Sie keine B-B Umsätze generieren, sondern B-C Umsätze, so spielt die Umsatzsteuer eine gewichtige Rolle im Wettbewerb!
Privatpersonen können die ihnen in Rechnung gestellte Umsatzsteuer nicht als Vorsteuer gelten machen und bleiben auf diesen „sitzen“;
daher wären Sie 19 % teurer als Ihre Konkurrenten.

Man sollte daher die Kleinunternehmerreglung in Anspruch nehmen, wenn die oben genannten Grenzen erfüllt sind.

Zudem:
Sobald man keine Umsatzsteuer abführt, kann man keine Vorsteuer ziehen;
bei hohen Anfangsinvestitionen kann dies nachteilig sein.

Eine Rückkehr zu Kleinunternehmerregelung ist schwierig

Grundsätzlich sieht der §19 UStG die Anwendung der Kleinunternehmerregelung für Umsätze kleiner 50.000 Euro pro Jahr vor. Wird diese Grenze einmal gerissen, muss der Unternehmer automatisch eine Umsatzsteuervoranmeldung abgeben. Ferner muss er seine Rechnungen entsprechend anpassen. Gleichzeitig ist es ihm ab diesem Moment auch möglich die Vorsteuer aus an ihn gestellten Rechnung mit seiner Umsatzsteuerlast zu verrechnen. Jeder Kleinunternehmer hat jederzeit auch ohne das Erreichen der Freigrenze die Möglichkeit auf den §19 UStG zu verzichten.

Problem der Praxis:  
Wenn man z.B. im laufenden Jahr bereits im April über die 50.000 € kommt, oder der Umsatz des Vorjahres bereits über 17.500 € hoch war, so sind hohe Nachzahlungen zwangsläufig zu leisten.
In meinem Beispiel ist das Vorjahr 2018 gut gelaufen und betrug 20.000 €.
Nun bemerkt man dies erst im August 2019: für die bereits im laufenden Jahr gestellten Rechungen i.H.v. 23.800 € müssen nun rückwirkend 3.800 € Umsatzsteuer nachgezahlt werden UND es müssen ab sofort monatlich 19 % abgeführt werden. Wenn dies ungeplant geschieht, kann dies für erhebliche Liquiditätsprobleme sorgen oder sogar der Verkauf unrentabel werden, wenn die 19 % bislang nicht eingepreist wurden!

Schwierig wird allerdings die Rückkehr zu Kleinunternehmerregelung.
Wer einmal den Wechsel vollzogen hat, ist an die neue steuerliche Behandlung für die kommenden fünf Jahre gebunden. Insofern sollte der Wechsel entsprechend mit Bedacht vollzogen werden. Üblicherweise verlangt das Finanzamt in den ersten beiden Jahren nach dem Wechsel eine monatliche Umsatzsteuervoranmeldung. Erst nach zwei Jahren kann der Unternehmer den Antrag auf eine quartalsweise oder halbjährliche Voranmeldung stellen. Die Entscheidung des Wechsels sollte also hinsichtlich der Konsequenzen gut überlegt sein.

 

Bei Rückfragen hierzu können Sie uns natürlich gerne
per Telefon (0208 / 98 99 22 22) oder
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Unvorhergesehene Steuernachzahlung vermeiden: 3 einfache Tipps!

Eine unvorhergesehen Steuernachzahlung ist nur selten willkommen.

Häufig trifft sie uns eher wie ein Schlag in die Magengrube. Das liegt vor allem daran, dass sich viele auf die anstehende Steuernachzahlung nicht ausreichend vorbereiten.
Und eine solche Schieflage kann existenzbedrohend für Selbstständige sein. Aus diesem Grund möchte ich in diesem Beitrag erklären, was es unbedingt zu beachten gilt. Denn mit einigen smarten Eingriffen, lässt sich die „unvorhergesehene“ Steuernachzahlung stark reduzieren beziehungsweise sogar vermeiden.

Steuernachzahlungen entstehen durch Zeitverzögerung

Grundsätzlich kennt das Finanzamt die Umsätze und die zu zahlenden Steuern eines Unternehmens nicht. Sofern das Unternehmen unterjährig die Umsatzsteuer korrekt abführt, sind diese Zahlen dem Finanzamt bekannt. Allerdings lässt sich daraus kein Schluss auf die Ertragslage des Unternehmens schließen. Schließlich gibt es Unternehmen, die viel Umsatz machen, dabei aber quasi keinen Ertrag generieren – und natürlich auch anders herum.

Die Umsatzsteuer ist eine sogenannte Verbrauchsteuer. Sie wird immer dann fällig, wenn das Unternehmen eine Leistung verkauft. Folglich ist ihre Höhe auch mit jedem Verkauf bekannt und kann zum Beginn des Folgemonats über die Umsatzsteuervoranmeldung an das Finanzamt abgeführt werden. Die Ertragslage ist jedoch von vielen anderen Faktoren abhängig. Folglich können Ertragssteuern immer erst im Nachhinein erhoben werden.

Sicherheit für das Finanzamt
um Steueraufkommen zu erhalten: Die Vorauszahlung

Das Finanzamt erhält folglich bei einer späten Meldung seine Steuereinnahmen erst deutlich später. Um hier einen sicher sein zu können, dass das Seueraufkommen auch bezahlt wird,  sieht die Gesetzeslage sogenannte Vorauszahlungen vor. Diese orientieren sich an der jeweiligen Ertragslage der Vorjahre und unterstellen eine gewisse Konstante.

zB. Gewerbesteuer bei Einzelunternehmen / Personengesellschaften:
Ab einem Ertrag von 24.500 Euro pro Jahr wird die Gewerbesteuer auf jeden weiteren verdienten Euro fällig. Bei Kapitalgesellschaften (UG, GmbH, AG) gibt es diesen Freibetrag nicht.

Wird der Jahresabschluss eingereicht, stellt das Finanzamt den Ertrag entsprechend per Bescheid fest. Es entsteht eine Steuernachzahlung, da die Einkommensteuer / Gewerbesteuer für die vergangene Periode fällig wird.
Gleichzeitig werden die Ertragsdaten aber auch dazu genutzt, um eine Vorauszahlung für die kommenden Perioden festzulegen, oder um eine „nachträgliche Vorauszahlung“ für ein Wirtschaftsjahr anzupassen, für das es noch keinen Abschluss gibt jedoch einfach abgelaufen ist. Beide Beträge sind unter normalen Umständen kurzfristig fällig. Das stellt denjenigen vor eine besondere Herausforderung, der an dieser Stelle nicht ausreichend vorgesorgt hat.

Ein Beispiel:
Die Ertragslage im Jahr 2017 war gut und der Gewinn liegt über den 24.500 Euro. Es entsteht aufgrund für den Unternehmer eine Steuernachzahlung für die Gewerbesteuer von 10.000 Euro für das Jahr 2017. Auch wenn der Jahresabschluss für 2018 nicht eingereicht ist, legt das Finanzamt eine nachträgliche Vorauszahlung für 2018 fest, die diese 10.000 Euro vermutete Gewerbesteuer deckt. Und für 2019 sind ab sofort 2.500 Euro quartalsweise als Vorauszahlung fällig. Folglich sind per April 2019 auf einen Schlag 25.000 Euro fällig.

Wenn dies nicht eingeplant ist, kann es schnell ungemütlich werden.

Mythos: Mandanten denken oft, dass Steuerberater hierauf generell achten.
Dies ist nicht der Fall, da dies ein eigener Beratungsauftrag ist.
Manche Steuerberater bieten dies freiwillig an, aber das ist nicht die Regel.

Die DHW bietet die unterjährige Steuerhochrechnung den Kunden an, dann bleibt die Entscheidung ganz bei Ihnen, ob Sie dies beauftragen wollen – oder nicht.

Wirkt erst unfair,
ist aber logisch nachvollziehbar – und fair!

Natürlich stehen dem Finanzamt die Steuereinnahmen der Vergangenheit zu. Und irgendwie ist auch für jeden verständlich, warum es zu nachträglichen Vorauszahlungen kommt. Schließlich ist das Geld dafür ja schon lange eingenommen worden. Und mit jeder Vorauszahlung wird auch nur ein fiktiver Betrag eingezogen, der vermutlich als Steuer zu einem späteren Zeitpunkt gezahlt werden muss. Insofern sind Steuernachzahlungen und Vorauszahlungen logisch erklärbar. Als Selbstständiger gilt es aber sich auf diese Steuer schon weit vor der Steuererklärung und auch der Vorauszahlung einzustellen.

Um eine Steuernachzahlung zu vermeiden, sollte sich jeder Selbstständige intensiv mit den jeweils relevanten Steuern beschäftigen.

Gerne unterstützen wir Sie dabei und bereiten die anstehende Steuerlast gemeinsam mit Ihnen vor, sodass Sie nicht von einer Steuernachzahlung in unbekannter Höhe überrascht werden. Sprechen Sie uns gerne darauf an und vereinbaren Sie einen Beratungstermin!

Tipp #1 Halten Sie Ihre Buchhaltung aktuell

Nicht jeder möchte sich ständig um die eigene Buchhaltung kümmern. In einem solchen Fall sollten Sie einen Steuerberater mit der Arbeit beauftragen. Keinesfalls sollte die Buchhaltung liegen bleiben. Viel zu häufig entsteht genau aus diesem Verhalten eine Steuernachzahlung. Und nur die wenigsten sind in der Lage sofort größere Beträge für eine Steuernachzahlung aus dem Hut zu zaubern.

Eine aktuell gehaltene Buchhaltung gibt einen Überblick über die eigenen Finanzen und Geschäfte. Zusätzlich ermöglicht dieser Einblick eine Kalkulation der zu zahlenden Steuerlast. Ein Steuerberater stellt Ihnen monatlich die notwendigen Unterlagen zur Verfügung, wenn Sie Ihre Buchhaltung nicht selbst machen wollen. Ferner können Sie sich die entsprechende Steuerkonten darstellen lassen – oder Sie berechnen Sie selbst. Überblick schafft an dieser Stelle Weitblick und vermeidet eine Überraschung.
Wenn Sie Tools wie FastBill, Lexoffice und Sevdesk nutzen haben Sie auch vor der Buchhaltung des Steuerberaters einen groben Überblick und können Ihr Jahresergebnis hoch rechnen; nehmen Sie aus Vereinfachungsgründen einfach 30 % Steuerlast auf Ihr Jahresergebnis an und legen Sie diesen Betrag bei Seite.

Tipp #2 Arbeiten Sie mit einem Kontensystem

Geld auszugeben, das auf dem Konto ist, ist recht einfach. Die zu entrichtenden Steuern auf dem Geschäftskonto zu sammeln und später abzuführen, stellt sich allerdings sehr häufig als Herausforderung heraus. Zu schnell ist das Geld aus der Steuerrücklage ausgegeben und das Problem vorprogrammiert.

Ein Kontensystem kann an dieser Stelle Abhilfe schaffen.
Führen Sie regelmäßig nach Ihrem eigenen, internen Monatsabschluss die berechneten Steuerbeträge auf ein anderes Konto ab. Dieses darf unter keinen Umständen im Zugriff für operative Ausgaben sein. So sorgen Sie dafür, dass zwar eine Steuernachzahlung per Bescheid ergehen kann, aber aufgrund des Weitblicks können Sie die Summe sofort von diesem Steuer-Sparkonto begleichen.

Einige Banken bieten speziell für Selbstständige Konten an, bei denen die Steuern automatisch berechnet und dargestellt werden. So erhalten Sie vor einer Ausgabe die Notiz, dass diese aus Ihren Steuer-Rücklagen getätigt wird, wenn nicht ausreichend Cash auf dem Konto ist. Zudem bekommen Sie auch die kalkulatorischen Steuern angezeigt, die Sie entrichten müssen. Gerade für Selbstständige, die ihre Buchhaltung selbst machen, ist dies eine gute Hilfestellung. Aber auch für die Anbindung an den Steuerberater sind solche Konten sehr gut geeignet, da die Einnahmen und Ausgaben bereits kategorisiert sind und der Zuordnungsaufwand entsprechend gering ist.
Besprechen Sie dies jedoch vorab mit Ihrem Steuerberater, denn Steuerberater können nicht alle Banken einbinden.

Tipp #3 Nutzen Sie die Vorauszahlungsmöglichkeiten

Damit Sie keinen „Boomerangeffekt“ bekommen:
Die fälligen Steuern per Vorauszahlung an das Finanzamt zu entrichten mag im ersten Moment wenig unternehmerisch wirken. Allerdings gilt hier:
Alles, was das Finanzamt bereits erhalten hat, kann es nicht nachfordern. Ergibt sich aus Ihrem Jahresabschluss wie im oben genannten Beispiel also ein Gewerbesteuer-Betrag von 10.000 Euro, ist die Steuernachzahlung gleich null, wenn sie quartalsweise 2.500 Euro per Vorauszahlung geleistet haben.

Zwei Nachteile:
Die Liquidität ist in dem Moment weg UND es gibt keine Verzinsung beim Finanzamt.

Fällt Ihre Steuerlast geringer als, bekommen Sie die Differenz selbstverständlich erstattet. Und natürlich wird auch Ihre Vorauszahlung entsprechend angepasst. Hier geht das Finanzamt von konstanten Zahlen aus. Insofern müssen Sie achtsam sein, wenn Ihr Business expansiv unterwegs ist und Sie deutlich mehr Ertrag erwirtschaften. Hier ergibt sich dann durch einen höheren Ertrag eine höhere Steuerbelastung. Diese müssen Sie einerseits als Steuernachzahlung leisten, aber andererseits auch als Vorauszahlung für die kommenden Wirtschaftsperioden zahlen.

Nach Rücksprache und auf Antrag können Sie Ihre Vorauszahlungen auch frühzeitig erhöhen, wenn Sie eine hohe Steuernachzahlung vermeiden möchten. Gerade bei einer Erhöhung der Vorauszahlung, wird das Finanzamt keine Einwände haben. Und Sie können die Höhe entsprechend an die Erträge Ihres Business anpassen, sodass keine Steuernachzahlung entsteht beziehungsweise diese nur sehr gering ausfällt. Denn am Ende fällt es deutlich einfacher Geld mit gutem Gewissen auszugeben, dass die Steuern weitestgehend bereits bezahlt sind.

 

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Geschenke an Geschäftsfreunde und ihre steuerliche Behandlung

Liebe Leser-/innen,

Geschenke an Geschäftsfreunde sind ein fester Bestandteil vieler Firmenbudgets.
Solange diese der Anbahnung oder der Erhaltung von Geschäftsbeziehungen dienen, können sie unter Umständen steuerlich geltend gemacht werden. Hierbei gibt es für den Unternehmer verschiedene Grenzbeträge zu beachten, damit die Geschenke als Betriebsausgabe steuerlich berücksichtigt werden können.

Geschenke an Geschäftsfreunde;
niemals eine Gegenleistung erwarten

Für die Bewertung des Finanzamtes ist ein Geschenk eine unentgeltliche Leistung, für die keine Gegenleistung erwartet wird. Insofern darf das Geschenk in keinem direkten Zusammenhang mit Geschäften stehen, damit es abzugsfähig ist.

Merke:
Grundsätzlich sind Geschenke erstmal nicht abzugsfähig,
im zweiten Schritt muss dann geprüft werden, ob es eine Ausnahme gibt, die wiederum den Abzug zulässt.

Hierbei gibt es zwei wichtige Kriterien:

  1. Berufliche Nutzung für den Beschenkten oder
  2. 35-Euro-Wertgrenze.

Solange das Geschenk ausschließlich betrieblich genutzt werden kann, ist dieses – ungeachtet der 35-Euro-Grenze – steuerlich relevant im Bereich der Betriebsausgabe zu buchen.

 

Ein geschenkter Scanner im Wert von 400 Euro ist dann ein betrieblich relevantes Geschenk, wenn der Empfänger ein Scanservice unterhält und das Gerät betrieblich verwendet.
Gleiches gilt für Kaffeemaschinen oder Küchenausstattung für Gastronomiebetriebe, bei denen der Schenkende die Ausgaben vollständig abziehen kann. Die relevante Regelung dazu ist in der Richtlinie 4 EStR Abs. 2 Satz 4 nachzulesen.

Hierbei ist es wichtig zu beachten, dass derjenige in der Nachweispflicht gegenüber dem Finanzamt ist, der die Betriebsausgaben geltend machen möchte. Hier empfiehlt sich eine umfangreiche Dokumentation des Vorgangs, der neben der Rechnung für die Beschaffung auch beispielsweise Fotomaterial zum Geschenk selbst umfasst. Im Zweifel gilt es diese gegenüber dem Finanzamt auszuräumen, weshalb sich hier auch eine Rücksprache mit den Behörden anbietet.

Die 35-Euro-Grenze
bei Geschenken an Geschäftspartner

Sofern ein Geschenk keine betriebliche Relevanz hat, gilt eine Wertgrenze von 35 Euro pro Empfänger und pro Jahr!

 

Wer also mehrfach pro Jahr Geschenke an Geschäftsfreunde verteilt, sollte aus der steuerlichen Sicht diesen Wert beachten. Ob der Wert der Anschaffung dabei brutto oder netto gilt, ist von der Vorsteuerabzugsberechtigung des Empfängers abhängig.

Ist dieser dazu berechtigt, gelten die 35 Euro als Nettowert. Zuwendungen gegenüber Unternehmen wie Ärzten oder anderen freischaffenden Berufsgruppen werden brutto betrachtet.

Die Dokumentation der Geschenke hat dabei in der Buchhaltung auf einem separaten Konto und einzeln für sich zu erfolgen. Auch hier gilt die Nachweispflicht für denjenigen, der die Betriebsausgaben geltend macht, weshalb sich eine lückenlose Dokumentation aufdrängt. Dazu gehört unter anderem auch die namentliche Nennung des Geschenk-Empfängers auf dem Kaufbeleg.

Wird eine der Rahmenbedingungen nicht erfüllt, also die Überschreitung des Betrags oder die fehlende Verbuchung und Dokumentation, kann der Betrag in den Betriebsausgaben nicht steuerlich geltend gemacht werden.

Diese Betrachtung gilt pro Empfänger und kann in der Verwaltung bei einem großen Kundenstamm entsprechend umfangreich werden, weshalb es hier gilt mit der größtmöglichen Sicherheit zu arbeiten.

Streuwerbegeschenke bilden eine Ausnahme

Auf Notizhefte, Kugelschreiber, Kaffeebecher und viele andere sogenannte Streuwerbegeschenke findet der
§ 37b EStR
seine Anwendung. Dabei sind diese solange ohne Dokumentation steuerlich abzugsberechtigt, solange ein Wert von 10 Euro nicht überschritten wird. Darunter fallen auch diejenigen Geschenke, die anschließend betrieblich genutzt werden können, wie beispielsweise Kaffeetassen oder Biergläser mit einem Werbeaufdruck des Schenkenden. Streng genommen regelt die § 37b EStR hier eine Versteuerung, jedoch werden diese in der Praxis als steuerfreie Streugeschenke anerkannt.

Streugeschenke haben zudem den Charakter, dass sie als Werbemittel nicht speziell für einen Geschäftspartner angefertigt werden. Häufig handelt es sich dabei um pauschale Werbemittel, die gleichermaßen an alle Geschäftspartner verteilt werden können.

Auch der beschenkte Geschäftsfreund muss das Geschenk angeben

Geschenke geltend grundsätzlich als unentgeltliche Zuwendungen für einen Geschäftspartner, der diese anschließend verwenden kann. Insofern stellen sie für ihn einen geldwerten Vorteil dar, der buchhalterisch erfasst werden muss. Folglich sind sie eine Betriebseinnahme. Diese muss der Beschenkte als solche erfassen und anschließend je nach Verwendung als Privatentnahme oder Betriebsausgabe verbuchen.

Um hier die Geschenke für Geschäftsfreunde nicht als
steuerlichen „Boomerang“ zu gestalten gibt es für den Schenkenden die buchhalterische Möglichkeit, dass Geschenk pauschal zu versteuern.
Dabei findet ein pauschaler Steuersatz von 30% zuzüglich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer Anwendung, was auf der Vorschrift § 37b EStR basiert.

Wichtig ist bei einem solchen Vorgehen, dass der Beschenkte einen schriftlichen Nachweis vom Schenkenden erhält. Liegt ihm dieser vor, ist er von der Pflicht befreit das Geschenk in seiner Buchhaltung zu versteuern. Für den Schenkenden ergibt sich bei diesem Vorgehen der Vorteil, dass er die Kosten für das Geschenk als Betriebsausgabe versteuern und buchen kann.

Fazit:
Geschenk < 35 €:
Kostet das Geschenk nun max. € 35,00 buchen wir es auf das Konto
„abzugsfähige Geschenke ohne § 37 b EStG“ # 6610;
– wir wollen die Pauschalsteuer gem. § 37 b EStG für den Beschenkten nicht übernehmen oder müssen es nicht (falls der Beschenkte eine Privatperson ist).

Geschenk > 35 €:
Kostet das Geschenk nun mehr als € 35,00 buchen wir
– entweder auf das Konto „nicht abzugsfähige Geschenke ohne § 37 b EStG“ #6620, wenn wir die Pauschalsteuer gem. § 37 b EStG für den Beschenkten nicht übernehmen wollen oder müssen (falls der Beschenkte eine Privatperson ist).
– oder wir übernehmen die Pauschalsteuer und verbuchen auf das Konto „nicht abzugsfähige Geschenke mit § 37 b EStG“ #6621.

Wenn der Wert des Geschenkes über € 35,00 liegt und  beim Beschenkten ausschließlich betrieblich genutzt wird, wird auf das Konto # 6625 gebucht.

Vorsteuer;
wenn der Empfänger vorsteuerabzugsberechtigt ist, gelten die Werte stets als Nettowerte.

 

Geschenke für Arbeitnehmer

Auch Arbeitnehmer freuen sich über Geschenke, was auch die Finanzverwaltung für das schenkende Unternehmen berücksichtigt hat. Dabei gelten Geschenke als geldwerter Vorteil für den Arbeitnehmer, der entsprechend bei der Berechnung der Lohnabgaben mit einzubeziehen ist. Als Wert muss dabei der übliche Marktpreis angesetzt werden.

Besondere Anlässe wie Hochzeiten, Geburtstage oder auch die Niederkunft eines Kindes werden bei der steuerlichen Betrachtung bis zu einem Wert von 60 Euro brutto bei der Verbuchung des Geschenks beachtet. Sie gelten als Aufmerksamkeiten und müssen nicht versteuert werden. Dabei ist nicht die Gesamthöhe pro Jahr und Empfänger maßgeblich, sondern der jeweils entsprechende Anlass. Auch hier sollte eine entsprechende Dokumentation in der Buchhaltung Fragen der Finanzbehörden eindeutig beantworten können.

Abseits jeglicher Relevanz und Bezug kann der Arbeitgeber einem Arbeitnehmer monatlich Sachbezüge bis zu 44 Euro gewähren. Darunter fallen beispielsweise Warengutscheine oder auch Präsente aus dem eigenen Sortiment.

Wird eine der Wertgrenzen überschritten, gilt die Versteuerung gesamtheitlich

Die Geschenkepraxis eines Unternehmens muss im Voraus betrachtet und bewertet werden, damit es weder für das schenkende Unternehmen noch für den Beschenkten ungeplante steuerliche Auswirkungen hat. Insofern sind die Wertgrenzen diejenigen Barrieren, die unbedingt eingehalten werden müssen, wenn die steuerliche Betrachtung optimiert werden soll.

Wird eine der Wertgrenzen im konkreten Anwendungsfall überschritten, muss der gesamte Sachbezug oder die jeweilige Zuwendung versteuert werden. Sie gilt somit nicht für den Betrag, der über der Wertgrenze ist, sondern für die gesamte Ausgabe. Das mag im Einzelfall nur kleine Auswirkungen haben, aber in der gesamtheitlichen Betrachtung der Geschenkepolitik kann dies bei einem Kalkulationsfehler gravierende Ausmaße haben.

Bei Rückfragen hierzu können Sie uns natürlich gerne
per Telefon (0208 / 98 99 22 22) oder
Mail (Beratung@DHW-StB.de) kontaktieren.

Steuererklärungen und Bilanzen digital / online einreichen

Liebe Leser-/innen

In den letzten Wochen sind wir vermehrt darauf angesprochen worden, ob wir Steuererklärungen und / oder Bilanzen auch digital einreichen können?

Natürlich ist dies möglich!

Hierfür haben wir ein kurzes Video mit dem Geschäftsführer der
Paperless GmbHAndré Nünninghoff – aufgenommen:

Prinzipiell möchte ich gerne zwei Gruppen unterscheiden:

Gruppe 1: Unternehmer
Diese Mandanten haben bereits ein Gewerbe/Firma/Unternehmen bei uns in der Betreuung und werden unter dem Programm „Unternehmen Online“ gepflegt.
Hier ist lediglich eine Erweiterung, die wir als Kanzlei für Sie im Hintergrund vornehmen, notwendig.
Über eine Erweiterung in den Rechten im Unternehmen Online („Freizeichnung Online“), können Sie nun Ihre Steuererklärungen und Bilanzen digital unterschreiben, indem Sie sich entweder mit Ihrem „SmartLogin“ oder Ihrem „mIDentity Stick“ verifizieren.

Wie ist der Workflow:
Vorbereitung:

Für die Vorbereitung können Sie bei uns einen Login auf unserer Homepage buchen; hier erhalten Sie eine Mail, in der Sie die notwendigen Stammdaten und Vollmachten ausfüllen und unterschreiben können (gern auch digital per docusign oder Rückversand per Mail/Scan/Post). Nun haben Sie einen Zugang zu Ihrem eigenen und persönlichen „Mandanten-Login„- Bereich.

Per digitalem Assistent können Sie uns per Frage-Antwort-Spiel ein Bild von sich erstellen;
die Liste der einzureichenden Unterlagen kürzt sich automatisch!


Das Hochladen der Unterlagen kann per kostenloser HandyApp erfolgen oder mit einem herkömmlichen Scanner.

Freizeichnung / Unterzeichnung:
Sie erhalten am Ende der Besprechung eine Email, in der Sie einen Link der Datev finden.
Wenn Sie diesem Link folgen müssen Sie sich nur noch verifizieren: mit den beiden oben beschriebenen Medien. Am Beliebtesten ist es hier mit dem SmartLogin zu arbeiten; Sie müssen nur einen QR Code mit Ihrem Handy fotografieren und schalten sich dadurch automatisch frei.
Danach können Sie Ihre Erklärungen einsehen, downloaden und bestätigen (durch die Bestätigung per Mouseklick gilt Ihre Unterschrift als gesetzt).

Die Kanzlei erhält automatisch eine Mail, dass Sie die Erklärungen / Bilanzen verschicken wollen und dürfen daraufhin mit dem Versenden beginnen.
Der Vorteil hierbei ist, dass Sie völlig ortsunabhängig sind, die Freizeichnung jederzeit und an jedem Ort durchführen können und die indirekte Kommunikation mit der Kanzlei automatisch erfolgt.

 

Gruppe 2: Reines Einkommensteuermandat

Für reine Privatpersonen könnte man ebenfalls Unternehmen Online buchen, jedoch sind die Kosten hierfür zu hoch: 12 x 10,50 € pro Jahr.
Wir empfehlen hier lediglich den Login auf unserer Homepage und den virtuellen Assistenten zu buchen (9 € pro Jahr).
Somit brauchen Sie keine Unterlagen per Post zu verschicken, und können sich Zeit und Geld sparen. Der Assistent ist zudem sehr detailliert und gibt Ihnen einen guten Überblick über das, was Sie einreichen können und sollten. Somit haben Sie eine gute Vorab- Beratung und müssen sich nicht mit Formularen und Checklisten beschäftigen.

Fazit:

Die Digitalisierung der Einkommensteuererklärung hilft Ihnen eine Aufgabe, die oft bis zum letzten Tag aufgeschoben wird, modern und angenehm zu gestalten.

Dieses Vorgehen ist bei unseren Mandanten äußerst beliebt und aus unserer Kanzleiwelt nicht mehr weg zu denken.

 

Ein kleiner Exkurs:
wie genau verifiziere ich mich bei einem digitalen Steuerberater, um meine Erklärungen zu unterzeichnen oder Belege zu übertragen:

Bei Rückfragen hierzu können Sie uns natürlich gerne
per Telefon (0208 / 98 99 22 22) oder
Mail (Beratung@DHW-StB.de) kontaktieren.

EU-Umsatzsteuerreform: Die innergemeinschaftliche Lieferung als Herausforderung

Liebe Leser und Leserinnen,

heute möchte ich mich zum Thema „Mehrwertsteuerreform“ zurück melden.

Kurzer Exkurs:
Mit dem Zusammenschluss der EU wurde 1993 ein harmonisiertes Umsatzsteuerrecht eingeführt, dass unter anderem die innergemeinschaftlichen Lieferungen behandelt. Dabei sollten diese Vorschriften lediglich als Interimslösung gelten. Rund 25 Jahre später gilt es nun das Umsatzsteuerrecht in der EU zu überarbeiten und mithilfe einer Umsatzsteuerreform für Klarheit bei allen Wirtschaftsbeteiligten zu sorgen. Dabei könnte diese Reform besonders für den Onlinehandel von Bedeutung sein.

Die Herausforderung des europaweiten Umsatzsteuerrechts

Die innergemeinschaftliche Lieferung beschreibt den Prozess des Verkaufs von Ware aus einem EU-Land in ein anderes EU-Land. Während der Staatenverbund an der Stelle auf Zollabgaben verzichtet, ergibt sich an der Stelle die Herausforderung der Umsatzsteuer. So beträgt diese aktuell in Deutschland 19% im Normalsatz (=regulärer Steuersatz). In der restlichen EU bewegt sich der Satz im Übrigen jedoch in einer Varianz von 17% bis zu 27%. Somit ergibt sich hier die Frage, welche Umsatzsteuer anzuwenden ist.

Hierzu wurde im aktuellen Umsatzsteuerrecht das sogenannte Bestimmungslandprinzip beschrieben. Dieses sagt grob zusammengefasst aus, dass die innergemeinschaftliche Lieferung der Besteuerung im Bestimmungsland unterliegt, wenn u.a. der Leistungsempfänger ein Unternehmer ist.

Die Herausforderung der Regelung besteht jedoch in der Unterscheidung von B2B- und B2C-Empfängern. Während die Regelung bei einem B2B-Geschäft eindeutig ist, hilft sich die Regelung bei Lieferungen an private Endkunden mit der Versandhandelsregelung aus ( §3c UStG).

Die innergemeinschaftliche Lieferung zwischen Unternehmen

Ein übliches Handelsgeschäft zwischen zwei Unternehmen wird gemäß dem geltenden Recht im jeweiligen Bestimmungsland besteuert. Dabei wird die grenzüberschreitende Lieferung vom abgehende Staat steuerfrei gestellt. Sie muss im Bestimmungsland als innergemeinschaftlicher Erwerb versteuert werden. Somit unterliegt sie dem dortigen Umsatzsteuersatz – natürlich immer vorausgesetzt, dass der Buch – und Belegnachweis erfüllt ist.

Eine Lieferung von Deutschland in die Niederlande wird also in Deutschland mit 0% Umsatzsteuer besteuert. Der Empfänger der Ware in den Niederlanden muss die innergemeinschaftliche Lieferung aus Deutschland dort mit dem Umsatzsteuersatz von 21% versteuern (der Unternehmer hat dort demnach den innergemeinschaftlichen Erwerb). Der niederländische Unternehmer müsste also in seiner Buchhaltung den steuerfreien Einkaufspreis aus Deutschland buchen.

Als Umsatzsteuerbelastung würden die 21% niederländische Steuer hinzugebucht werden müssen, die gleichermaßen als Vorsteuer aber wiederum geltend gemacht werden können. Hier fehlt es jedoch an der entsprechenden Transparenz, sodass den Finanzverwaltungen Schätzungen zu Folge rund 150 Milliarden Euro an Einnahmen verloren gehen. Fachspezifisch spricht man hier von dem sogenannte Missing Trader Problem, bei dem die steuerfreie Lieferung im Bestimmungsland nicht versteuert wird.

Lieferschwellen bei B2C-Geschäften in der EU

Im Rahmen der Versandhandelsregelung werden alle Lieferungen behandelt, die ausgehend von einem Unternehmen durch eine innergemeinschaftliche Lieferung an einen Privatkunden (und Unternehmen ohne die Pflicht der Durchführung eines innergemeinschaftlichen Erwerbs) in einem anderen EU-Land verbracht werden. Dabei wird die Besteuerung im Ursprungsland vorgenommen bis zu einer sogenannten Lieferschwelle. So fällt es vorzugsweise Onlinehändlern einfacher ihre Produkte auch im EU-Ausland zu vertreiben und zu versenden. Da der Geschäftspartner jedoch ein Endkunde oder Unternehmer ist, der keine Erwerbssteuer im unternehmerischen Sinne geltend macht, wird die Besteuerung im Abgangsland vorgenommen.

Aus dem oben genannten Beispiel würde die innergemeinschaftliche Lieferung (dadurch, dass an einen Endkunden/Privatperson geliefert wird, entfällt der Begriff der „innergemeinschaftlichen Lieferung“) also zu einem Wert zuzüglich der deutsche 19% Mehrwertsteuer in die Niederlande geliefert werden.

Liefert der Unternehmer jedoch über die definierte Lieferschwelle innerhalb eines Geschäftsjahres in ein EU-Land, muss er sich dort steuerlich registrieren und die Steuer des Bestimmungslandes abführen. Die Lieferschwellen betragen dabei uneinheitlich zwischen 35.000€ bis 100.000€. Dies kann fatale Folgen haben, wenn erst im Nachhinein festgestellt wird, dass der Umsatz NICHT in Deutschland (hier wurde er dann bereits besteuert) zu versteuern ist, sondern im anderen EU Land; hier ist direkt eine Doppelbesteuerung gegeben, da die in Deutschland bereits gezahlte Umsatzsteuer nur im EINZELERSTATTUNGSVERFAHREN erstettet werden kann. (siehe hierzu auch den Artikel „Onlinehändler – Chancen und Risiken„)

Die Umsatzsteuerreform mit Auswirkung auf die innergemeinschaftliche Lieferung

Das eine Reform an der Stelle notwendig erscheint, leuchtet aufgrund der geschätzten Steuerausfälle ein. Dabei tendieren die EU-Staaten derzeit zu einem sogenannten One-Stop-Shop (kurz: OSS). Hierbei soll eine zentrale Plattform eingeführt werden, auf der jeder seine steuerpflichtigen innergemeinschaftlichen Lieferungen melden muss. Dabei findet sowohl im B2B- als auch im B2C-Geschäft die Steuer des jeweiligen Abgangslandes Anwendung.

Mithilfe des One-Stop-Shop könnten die derzeit undurchsichtigen und anfälligen Meldeverfahren ersetzt werden. Zudem werden Schlupflöcher gestopft, die für die aktuellen Ausfälle genutzt werden. Eine Besteuerung aus Deutschland in einen anderen EU-Staat soll nach dem Willen der EU-Kommission also jederzeit zur jeweils gültigen Mehrwertsteuer in Deutschland versteuert werden. Die Abgaben dafür werden auf der One-Stop-Shop-Plattform erfasst. Die Einnahmen daraus sollen anschließend nach einem einheitlichen Verteilungsschlüssel zwischen den EU-Staaten verteilt werden.

Notwendige technische Voraussetzungen für das Tracking der Geschäfte

Um Missbrauch vorzubeugen ist es an der Stelle vor allem notwendig die Wirtschaftsbeteiligten eindeutig zu identifizieren. Diese Eindeutigkeit geschieht mithilfe der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer. Erst wenn diese auf dem Rechnungsdokument darf seit dem 01.01.2019 eine innergemeinschaftliche Lieferung steuerfrei in einen anderen EU-Staat erfolgen.
Aktuell kann noch keine One-Stop-Shop-Plattform zur Verfügung gestellt werden. Aus diesem Grund geschieht das Abführen der Steuern aktuell noch über die eigene Steuererklärung. Dabei ist eine umfangreiche Dokumentation vorzunehmen.

Grundsätzlich steht es jedem Unternehmen zu, sich als sogenannte zertifizierter Steuerpflichtiger beim Finanzamt zu registrieren. Dieses Zertifikat wird jedoch nur an Unternehmen vergeben, welche keine schwerwiegenden steuerrechtlichen Verstöße begangen haben, den Nachweis über eigene, interne Kontrollsysteme bringen können sowie eine ausreichende Zahlungsfähigkeit nachweisen können. Wer ein solches Zertifikat als zertifizierter Steuerpflichtiger vorweisen kann, genießt Prozessvorteile bei der Dokumentation von innergemeinschaftlichen Lieferungen.

Die Einführung der Umsatzsteuerreform in zwei Schritten

Der erste Schritt der Reform soll bereits am 01.01.2021 in Kraft treten. Betroffen sind in diesem ersten Schritt die Onlinehändler, die ihre innergemeinschaftlichen Lieferungen an B2C-Kunden versenden. Dabei steht vor allem der sogenannte MOSS (Mini-One-Stop-Shop) im Vordergrund sowie eine einheitliche Lieferschwelle von 10.000€. Dabei umfasst die Lieferschwelle den Jahresumsatz für die innergemeinschaftliche Lieferung und so vor allem für Kleinstunternehmen und KMU die Prozesse deutlich vereinfachen.

Wird diese Umsatzgrenze/Lieferschwelle überschritten, sind die entsprechenden Umsätze dem jeweiligen Bestimmungsland zu melden. Vereinfacht wird der Prozess der Steuerabführung hier dann jedoch über den Umstand, dass die Abgaben im Heimatland an das Bundeszentralamt für Steuern abgeführt werden.

Zum Januar 2022 soll dann der zweite Schritt erfolgen, bei dem alle B2B-Lieferungen nach den steuerlichen Vorgaben des Ursprungslandes erfasst werden. Somit ist die innergemeinschaftliche Lieferung nicht mehr steuerfrei. Sie wird durch den Verkäufer im Ursprungsland erfasst und mit dem Steuersatz des Bestimmungslandes ausgestellt. Dabei sollen die Meldungen sowie die Abgaben über das One-Stop-Shop-Portal OSS organisiert werden.

Guter Ansatz für Unternehmen und Steuerberater

Grundsätzlich ist die Überarbeitung des Umsatzsteuerrechts in der EU absolut notwendig. Der Ansatz dabei kleine und mittlere Unternehmen bei der innergemeinschaftlichen Lieferung bis zu einer Lieferschwelle von 10.000€ zu bevorteilen, harmonisiert die aktuelle Lage und sorgt für Prozesserleichterungen.

Mit Blick auf die großen Schritte 2021 (B2C für Onlinehändler) und 2022 (B2B-Lieferungen) sowie dem Zertifikat als „Zertifizierter Steuerpflichtiger“ stehen den Unternehmen diverse Herausforderungen ins Haus wie beispielsweise das Aufsetzen eines internen Kontrollsystems. Gleichermaßen ist es die Aufgabe der EU hier für eine technische Plattform zu sorgen, die eine Umsetzung ermöglicht.

Abseits technischer Fragen, ist die Umsatzsteuerreform für den innergemeinschaftlichen Handel auch im Wettbewerb zu Lieferungen aus Drittländern als gelungen zu bezeichnen.

Gerne bereiten wir Sie auf diesen Umbruch vor und arbeiten gemeinsam mit Ihnen auf die notwendigen Schritte für ein Kontrollsystem sowie das Zertifikat hin. Sprechen Sie uns dazu gerne an.

Bei Rückfragen hierzu können Sie uns natürlich gerne
per Telefon (0208 / 98 99 22 22) oder
Mail (Beratung@DHW-StB.de) kontaktieren.

Die neue 22f-Bescheinigung ist für jeden Online-Händler wichtig!

Mit dem Beginn des neuen Jahres ist am 01.01.2019 eine neue Aufzeichnungspflicht für Betreiber elektronischer Marktplätze in Kraft getreten.

Wer im Onlinehandel einen solchen elektronischen Marktplatz betreibt, haftet ab dem ersten Januar für die Umsatzsteuerschuld seiner Marktplatzteilnehmer. Um dies zu vermeiden, müssen sich die Onlinehändler einen „Persilschein“ von ihrem zuständigen Finanzamt besorgen; dann sind die Onlinehändler von der Haftung befreit.

Dabei gilt für Unternehmen aus Drittländern eine Übergangsfrist von zwei Monaten, sodass die Aufzeichnung ab dem 01.03.2019 beginnt.
Für alle innereuropäischen Unternehmen beginnt die Aufzeichnung ab dem 01.10.2019.

Nun hat das BMF die Bescheinigung über die Erfassung als Steuerpflichtiger (Unternehmer) im Sinne des § 22f Abs. 1 Satz 2 UstG veröffentlicht und zur Verfügung gestellt.

Mithilfe dieser 22f-Bescheiniung können Unternehmen dem Marktplatzbetreiber gegenüber den Nachweis der steuerlichen Registrierung erbringen (siehe auch BMF-Schreiben vom 17.12.2019 – III C 5 – S 7420/14/10005-06).

Milliardenschwere Steuerausfälle im Online-Handel

Mit Blick auf die ständig weiter ansteigenden Umsätze im Online-Handel müssten eigentlich auch die Steuereinnahmen in dem Bereich steigen. Tun sie aber nicht, beziehungsweise nicht in dem Ausmaß wie das Wachstum es vermuten lässt. Das hat unter anderem den Grund, dass außereuropäische Händler beispielsweise aus China hier strukturelle Schwächen des UStG und seiner Umsetzung nutzen.

Der Umsatz im E-Commerce wird im Jahr 2018 offiziellen Schätzungen nach mit 53,6 Milliarden Euro beziffert. Vor allem der Umsatz auf Marktplätzen wie Amazon oder Ebay wächst dabei stark, da vor allem Amazon hier mit eigenen Geschäftsmodelle wie unter anderem „Fullfilment bei Amazon“ (kurz: FBA) Einstiegsmöglichkeiten für ein Millionen-Publikum bietet. Dieser Ansatz kann jedoch auch missbräuchlich genutzt werden, weshalb die neuen Paragraphen §22 und §25 im UStG hier versuchen einen Riegel vorzuschieben.

Der „Trick“ mit der Umsatzsteuer auf den Marktplätzen

Händler mit Geschäftssitz außerhalb der Europäischen Union sind dabei in den vergangenen Monaten und Jahren immer mehr in den Fokus der Ermittler gerückt. Den Vorschriften nach müssten sich diese beim Finanzamt Berlin-Neukölln registrieren lassen. Der Recherche eines Spiegel-Artikels nach mit dem Titel „Die Amazon-Oase“ sind jedoch zum damaligen Zeitpunkt nur 430 der bis zu 6.000 Händler auf dem Marktplatz dort registriert.

Üblicherweise muss der außereuropäische Händler die durch den Verkaufspreis vereinnahmte Umsatzsteuer an das deutsche Finanzamt abführen. Hier besteht jedoch keine Verknüpfung zwischen dem Marktplatz und dem Finanzamt, sodass das Risiko des Auffliegens auf ein statistisches Minimum begrenzt ist. Genau hier setzt die neue Regelung mit der 22f-Bescheinigung an. Das Gesetz nimmt die Marktplätze in die entsprechende Haftung für die zu entrichtende Umsatzsteuer, wenn der Nachweis der steuerlichen Registrierung des Marktplatzverkäufers nicht erbracht werden kann.

Und hier kommt dann die 22f-Bescheinigung ins Spiel

Mit Erlass und Billigung des neuen Gesetzes haben die großen Marktplätze Amazon und Ebay reagiert. Selbstverständlich wollen sie die sogenannte Marktplatzhaftung nicht tragen und verpflichten somit die Verkäufer die 22f-Bescheinigung einzureichen. Mit diesem Nachweis hat der Marktplatz seine Schuldigkeit getan und kann nicht mehr in die Haftung genommen werden. Reicht ein Verkäufer die 22f-Bescheinigung seines Finanzamtes nicht ein, wird sein Konto vermutlich gesperrt werden.

Wie beantrage ich die 22f-Bescheinigung?

Grundsätzlich hat jeder Händler einen Rechtsanspruch auf die Erteilung der 22f-Bescheinigung. Insofern müssen Sie an der Stelle „nur“ das entsprechende Formular USt 1 TJ per Post oder per Email an das Finanzamt richten. Im Formular selbst sind Angaben zur steuerlichen Registrierung zu machen, ebenso wie Account-Namen und Account-Identifikationsnummern auf den Marktplätzen.

Bei der näheren Beschreibung hilft bei der Ausstellung der 22f-Bescheinigung der §25e Absatz 5. Das Gesetz sagt an dieser Stelle folgendes:

(5) Ein elektronischer Marktplatz im Sinne dieser Vorschrift ist eine Website oder jedes andere Instrument, mit dessen Hilfe Informationen über das Internet zur Verfügung gestellt werden, die es einem Dritten, der nicht Betreiber des Marktplatzes ist, ermöglicht, Umsätze auszuführen.

Amazon und Ebay fallen in jedem Fall unter diese Definition. Gleichermaßen gehören aber auch „kleinere“ Plattformen wie Etsy, Hood.de, Rakuten, Yatego oder auch Allyouneed dazu. Diese Aufstellung kann an dieser Stelle nicht vollständig sein, da täglich neue Marktplätze entstehen und gleichermaßen viele weitere Marktplätze heute schon bestehen, die sich unserer Kenntnis entziehen. Insofern soll diese Information lediglich als Anhaltspunkt genutzt werden die Definition eines Marktplatzes gemäß des §25e Absatz 5 zu erläutern.

Mit dem Schreiben zur Einführung der 22f-Bescheinigung vom 17.12.2018 hat das Bundesministerium für Finanzen den Grundstein für die Umsetzung der Richtlinie ab dem 01.01.2019 gelegt. Jeder Unternehmer ist aufgefordert den „Antrag auf Erteilung einer Bescheinigung über die Erfassung als Steuerpflichtiger (Unternehmer) im Sinne von § 22f Absatz 1 und 2 UStG“ zu stellen.
Die Wahrscheinlichkeit, dass er nach Ablauf der Übergangsfristen nicht weiter über den Marktplatz verkaufen kann tendiert zu 100%.

Übergangsfristen für die 22f-Bescheinigung

Der zuständige Bereich im Finanzamt ist nach eigenen Angaben strukturell derzeit nicht auf den bevorstehenden Ansturm gerüstet, sodass eine entsprechende Übergangsfrist eingerichtet wurde. Für außereuropäische Händler muss der Marktplatz dabei den Nachweis zwingend ab dem 01.03.2019 erbracht haben beziehungsweise bis dahin ihre steuerliche Registrierung abgeschlossen haben. Ab diesen Zeitpunkt tritt die Marktplatzhaftung in Kraft, weshalb diese ab diesem Datum keine Händler ohne die 22f-Bescheinigung mehr zulassen.

Innereuropäischen Händlern werden neun Monate als Übergangsfrist eingeräumt. Insofern gilt die gleiche Vorgehensweise für europäische Händler ab dem 01.10.2019. Vermutlich werden die Plattformen auch hier weitere Geschäfte von Händlern durch die Sperrung derer Konten nicht zulassen, die die 22f-Bescheinigung nicht als Nachweis erbracht haben.

Handling der 22f-Bescheinigung
bei den großen Marktplätzen

Seit dem Erlass des Gesetzes und der Information des BMF sind alle Unternehmer „gewarnt“. Aufgrund der kurzen Übergangsfristen sollten Sie hier schnellstmöglich tätig werden. Was dann am ersten März beziehungsweise im Oktober passiert, steht in den Sternen. In jedem Fall werden alle Marktplätze bis dahin entsprechende Möglichkeiten des Uploads eingebaut haben.

Sollte der Marktplatz bis dato noch keine Möglichkeiten angeboten haben, empfiehlt sich hier den Support mit der entsprechenden Anfrage zu kontaktieren. Abseits dessen können Sie jedoch jederzeit die 22f-Bescheinigung beantragen. Insofern laufen hier zwei Aktivitätsstränge parallel, ohne dass es zu einem Zeitverlust kommen muss. Warten Sie nicht darauf, dass ein Marktplatz oder Ihr Steuerberater aktiv wird.

Als steuerlich registrierter Händler und pünktlichem Anmelder der Umsatzsteuer entsteht Ihnen kein Nachteil. Sie müssen nur einmalig den Zeitaufwand investieren die Beantragung der 22f-Bescheinigung vorzunehmen. Sehr wahrscheinlich wird aber der eine oder andere außereuropäische Händler von der Bildfläche verschwinden, der bis dato seine günstigen Preise über die fehlende Abführung der Umsatzsteuer quer-finanziert hat.
Diese gesetzliche Neuregelung sorgt folglich für einen fairen Wettbewerb und kommt jedem angemeldeten Teilnehmer zu Gute.

Unser Angebot für Sie

Gerne helfen wir Ihnen im Rahmen einer Beratung bei der Beantragung der 22f-Bescheinigung für Ihr Unternehmen.

 

Bei Rückfragen hierzu können Sie uns natürlich gerne
per Telefon (0208 / 98 99 22 22) oder
Mail (Beratung@DHW-StB.de) kontaktieren.

 

Onlinehändler – Chancen und Risiken

Liebe Leser,

in meinem heutigen Post möchte ich – zusammen mit Roger Gothmann von der Taxdoo GmbH –  gerne auf eine „neue“ Mandatsgruppe hinweisen.

Vorweg gesagt:
Die Berufsgruppe ist bei den meisten Steuerberatern noch „unbekannt“- genauso wie die „neumodischen“ Bezahlsysteme wie Paypal, Stripe & Co. – jedoch wird sich dies bald ändern! Onlinehändler gehören zweifelsohne zu den neueren, aber auch spannenden Berufszweigen, die viel Potential und Flexibilität mit sich bringen.

Bereits ab dem 01.01.2021 wird es für grenzüberschreitende Verkäufe in der EU nur noch eine Lieferschwelle in Höhe von 10.000 Euro geben;
somit dürfte der überwiegende Teil der Onlinehändler schnell in die Steuerpflicht in zahlreichen weiteren Ländern kommen und sogar – bei falscher Beratung und falschem Programm-Setup – doppelte Umsatzsteuer bezahlen!
Somit besteht das Risiko, dass sich der Onlinehändler selbst in die eigene Insolvenz verkauft!
Denn es gilt in Deutschland: Wer die Umsatzsteuer auf eine Rechnung schreibt, der muss sie auch abführen – auch wenn sie falsch ist (§14c UStG). Somit müsste er in Deutschland UND in anderen EU – Ländern jeweils die gültige Umsatzsteuer bezahlen.

Dies ist neben den „normalen“ Ertragsteuern (Einkommensteuer und Gewerbesteuer), die sich unbemerkt anhäufen, weil viele Berater mit den „neumodischen“ Geschäften via amazon, eBay, Paypal & Co. nichts anfangen können und daher keine zeitnahen Zahlen und BWAs generieren können, ein große Herausforderung, der man sich bereits in 2019 stellen sollte!

Nebenbei bemerkt scheint es teilweise so, als ob der Großteil der Steuerberater sich den Anforderungen eines Onlinehändlers nicht stellen möchte; es ist eine neue Berufsgruppe, die bislang wenig Gehör gefunden hat.

Aber nun erstmal zum allgemeinen Teil:
Die Onlinehändler

Warum ist diese Berufsgruppe so „anders“
und wo liegen die Risiken?

Grundsätzlich ist der Onlinehändler das, was früher der lokale Händler in Einkaufsstraßen und Malls war / ist.
Der größte Unterschied ist jedoch, dass es dank Marktplatz-Systemen und Shop-Systemen wie
amazon
– eBay
plentymarkets
JTL
afterbuy
billbee

schnell möglich ist OHNE Grundkosten wie Ladenlokale und Personal, einen kompletten Handel aufzuziehen und hohe Gewinne zu fahren.
Durch das Internet werden nun Menschen auf der ganzen Welt zu Kunden.
Einerseits wird der Handel anonymer, andererseits durch den Einsatz der oben genannten Techniken schnell skalierbar. Eben hier liegt das Risiko:

Existenzgründer – Risiko:

Der schnell skalierbare Handel kann – unabhängig vom zeitlichen Einsatz des Mandanten – unbemerkt große Dimensionen annehmen.
Sollte der Onlinehändler nun nicht bei einem spezialisierten Steuerberater / Berater betreut werden, können systembedingt große Risiken aber auch Steuerschulden entstehen;

Wir haben zu dem Thema bereits ein kleines Interview bei FastBill gegeben;

Beispiel:
Gründung am 1.1.19
Umsatz 2019 500.000 €
Gewinn 250.000 €
angemeldet wurde der Onlinehändler als „Kleinunternehmer“, es sollte nur einmal im Jahr gebucht werden.
Annahme: es gibt nur Wareneingang ohne in Rechnung gestellte Umsatzsteuer.
Somit entstehen folgende Steuern:

Umsatzsteuer: 79.831 €
Einkommensteuer: 101.511 €
(die Gewerbesteuer fällt zusätzlich an, kann jedoch auf die zu zahlende Einkommensteuer – nur – teilweise angerechnet werden. Aus Vereinfachungsgründen wird auf die Berechnung an der Stelle verzichtet)
Summe Steuern 2019: ca. 180.000

Nun kommt es systembedingt zu noch größeren Schulden:
Der Steuerberater erstellt den Jahresabschluss – sei es weil er viel zu tun hat oder weil er mit den „neuen Systemen“ wie amazon, Paypal, Stripe, electronic banking usw. nicht betraut ist, Ende 2020 und der Steuerbescheid für 2019 ergeht demnach im März 2021.

Nun ist das Jahr 2019 UND 2010 abgelaufen;
demnach wird für 2020 der gleiche Umsatz und der gleiche Gewinn unterstellt und ebenfalls – als „nachträgliche Vorauszahlung“ – eingefordert.

Demnach muss der Onlinehändler 360.000 € an Steuern nachzahlen.
Sobald er hiervon keine Kenntnis hat, dürfte dies das Ende seines Gewerbes sein und er wird sehr wahrscheinlich Privatinsolvenz anmelden müssen!

Falls Sie dies einmal grob für sich selbst berechnen wollen:
Geben Sie Ihren Gewinn hier ein:
BMF Steuerrechner


Großer, bereits bestehender Onlinehändler:

Hier bestehen analog die gleichen Risiken einer unbemerkten Steuernachzahlung, wie beim Existenzgrüner (siehe oben), jedoch kommen häufig noch zwei weitere Risikofaktoren hinzu:

  1. PAN EU (amazon)
  2. Schwellenwerte

PAN EU:
Sobald der Onlinehändler nun über amazon am PAN EU Verfahren (=Paneuropäischer Versand durch amazon) teilnimmt, begründet er – umsatzsteuerlich – automatisch eine Steuerpflicht in anderen Ländern und muss sich hier steuerlich registrieren lassen. Hier entstehen weitere Kosten (wir empfehlen daher unseren Geschäftspartner Taxdoo bei Gründung des Onlinehandels direkt einzubinden, um sowohl die monatliche Buchhaltung als auch steuerliche Deklarationen im Ausland automatisiert erledigen zu können). Wenn dies nicht geschieht, ist der Onlinehandel bereits der Steuerhinterziehung schuldig geworden.

Schwellenwerte:
Grob gesagt ist das der Wert an Warenlieferungen (Netto-Verkaufspreis zzgl. Versand und Verpackung) in bestimmte Länder.
Sobald nun an Privatpersonen (ohne USt ID) geliefert wird und der länderspezifische Schwellenwert überschritten wurde, ist der Onlinehändler in dem jeweiligen Land umsatzsteuerpflichtig.

Roger Gothmann (Taxdoo GmbH):
„Die meisten EU-Staaten verfügen mittlerweile über eine Lieferschwelle in Höhe von 35.000 Euro (netto, pro Kalenderjahr), so dass bei grenzüberschreitenden Verkäufen und bereits relativ geringen Umsätzen, Steuerpflichten im EU-Ausland begründet werden.“

Roger ist der Umsatzsteuer-Experte bei Taxdoo. Er war 14 Jahre für die Finanzverwaltung als Umsatzsteuer-Sonderprüfer und zuletzt im Bereich des Bundesfinanzministeriums tätig.
Zusammen mit der DHW Steuerberatung betreuen wir seit langer Zeit zahlreiche Onlinehändler und stehen im ständigen Kontakt untereinander, um den Kunden einen verzahnten workflow bieten zu können.

Herausforderung und Lösung:

Da ein Onlinehändler komplett digital arbeiten kann, sollte sein Workflow ebenfalls komplett digital sein und bleiben.
Häufig scheitert dies an Behörden oder dem Steuerberater.

Aus diesem Grund haben wir uns einen zuverlässigen Geschäftspartner gesucht, der dem Steuerbüro die Verkaufsdaten so – digital – liefern kann, dass wir auf Kanzleiseite diese Daten verarbeiten können; Taxdoo
WICHTIG:
Ohne diese Schnittstellen ist ein Onlinehändler meiner Meinung nach nicht korrekt buchbar, denn er ist zur
Einzelaufzeichnung seiner Umsätze verpflichtet
– und bei Bilanzierern (größenabhängige Bilanzierung oder bedingt durch die Gesellschaftsform: UG oder GmbH) sind Vermögen und Verbindlichkeiten am 31.12. eines jeden Jahres zu ermitteln. Ohne Schnittstellen kann ein Onlinehändler in der Praxis nicht mehr „gebucht“ werden; es müsste jeder Beleg einzeln kontiert/ gebucht und bei Bezahlung zudem ausgeziffert werden.

Beispiel:
Annahme 15.000 Ausgangsrechnungen pro Monat, jeweils 25 Sekunden pro Beleg: 104 Stunden Buchhaltungsarbeit. Dies könnte einer Buchhaltungsgebühr von über 7.000 € ausmachen; völlig unwirtschaftlich.

Lösungen für die Praxis:
Wir haben ein Setup aus drei Programmen aufgebaut:

  1. Datev Unternehmen Online: Datendrehscheibe für die nachfolgenden Programme
  2. Taxdoo: Rechnungsausgänge und Länderübersicht für Schwellenwerte und Umsatzsteuer
  3. FastBill: Rechnungseingänge digitalisieren

Die Kombination dieser Programme erlaubt dem Onlinehändler nun einen vollen digitalen Workflow (siehe unseren ausführlichen Artikel hierzu), den er jederzeit und von überall auf der Welt kontrollieren und auswerten kann.

Wir haben mit beiden Geschäftspartnern aufeinander abgestimmte Workflows entwickelt, um alle Programme zeitnah miteinander zu verbinden und dem Mandanten zur Verfügung zu stellen. Durch die aufeinander abgestimmtem Workflows unserer Geschäftspartner können Mandanten von uns zudem preisliche Vergünstigungen bei Taxdoo und FastBill bekommen.

 

Bei Rückfragen hierzu können Sie uns natürlich gerne
per Telefon (0208 / 98 99 22 22) oder
Mail (Beratung@DHW-StB.de) kontaktieren.